拥抱变化

LESLEE DAVE ARPON为了建立一个更简单,更公正,更有效的个人税收制度,政府通过了加速和包容税改革法(TRAIN)或第10963号共和国法,该法于今年1月1日生效随着本年度第一季度即将结束,必须接受由税收条例No(RR)8-2018实施的以下个人所得税拨备的变化:个人赚取纯粹的补偿收入如RR 8所述-2018,通过补偿获得的个人的应纳税所得额为总薪酬收入减去不可抵扣的收入/福利,例如但不限于第13个月的工资和其他福利,微量福利以及员工在SSS中的份额,GSIS ,PHIC,Pag-ibig供款和工会会费请注意,现在取消了与个人和额外豁免相关的允许扣除额,并且对第13个月的工资和其他福利的免税总额已经减免从P82,000增加到P90,000根据法定最低工资率免除最低工资收入者(MWE)的所得税

此外,MWE收到的假期,加班费,夜班差额和危险津贴同样是免税的纯粹来自自营职业或专业实践仅通过自营职业或专业实践赚取的个人应当遵守以下规定:如果总销售/收入和其他非营业收入不超过增值税(增值税) )P3百万的门槛,个人可以选择按以下方式征税:税法第24(A)(2)(a)条规定的累进所得税税率;或总销售额或收入的8%所得税税率和超过P250,000的其他营业外收入如果销售总额/收入和其他非营业收入超过增值税门槛,个人应缴纳所得税费率值得一提的是,纳税人应表明他/她有意在企业纳税年度的初始季度回报中选择8%的税收

否则,纳税人应被视为已经取得了分级税率

对于上述纳税年度,不可撤销且不对选择权进行修改

此外,如果纳税人选择在第一季度缴纳8%的税,并且随后超过增值税门槛,他将自动按毕业税率征税

上一季度缴纳的税款可以作为税收抵免

混合收入者从补偿和自营职业中获得收入的个人应当按照与d相同的方式征税

如上所述,对于自营职业收入,如果个人选择分级税率,个人应将两个来源的应税收入结合起来计算应纳税所得额,从而计算所得税

另一方面,如果个人选择按8%的税率征收自营职业的收入,则应从两个来源单独计算,P250,000扣除仅适用于补偿收入取消对收入的优惠税率菲律宾人和外国雇员BIR澄清说,跨国公司,离岸银行业务单位(OBU)以及享受优惠税率的石油服务承包商和分包商的地区总部(RHQ)和区域运营总部(ROHQ)的所有员工现在都要接受常规个人所得税税率因此,根据Reven的修订预扣税表,他们将需要缴纳预扣税ue备忘录通函(RMC)105-2017,由RMC实施01-2018纳税申报要求对于纳税人按8%所得税征税,财务报表(FS)在提交所得税申报表时不需要作为附件但是,关于簿记和发票收据的现行规则和规定仍然适用对于选择分级所得税率的个人,即使总销售额/收入和其他非营业收入相等,FS也需要作为年度所得税申报表的附件

低于增值税门槛但是,总收入超过上述增值税门槛的纳税人的所得税申报表应附有经审核的FS 对于已婚人士,纳税人均应根据各自的应纳税所得额分别计算个人所得税

如果任何收入不能明确归属于或确定为配偶双方独家赚取或实现的收入,则应平均分配

配偶,以确定其各自的应纳税所得额另一方面,下列个人不需要提交所得税申报表:收入纯粹为应课税收入不超过P250,000的个人所得税的个人被雇主正确扣留的,前提是该个人在纳税年度只有一个雇主

其个人收入已经缴纳最终预扣税的个人

本条例规定的MWE在所有情况下,所有个人都获得补偿收入,无论在应纳税期间的任何时间,来自两个或更多并发或连续雇主的金额年份不适合替代申请拥抱变更并非总是容易这可能涉及大量调整和一些不适的措施这些新的管理税收政策可能对某些人来说很难,但如果这些可以为所有人的更美好未来铺平道路菲律宾人,然后我们必须承担这些变化我们必须遵守这些新要求,以避免BIR可能施加的惩罚

作者是德勤当地成员公司Navarro Amper&Co的税务和企业服务部门的高级管理人员

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